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Sistema tributario y procedimiento de recaudación

En Rusia, el actual sistema tributario es relativamente nuevo, y muchos conceptos y cuestiones tributarias, que son estándares para la mayoría de economías de mercado, están empezando a surgir en Rusia. A medida que estos nuevos conceptos se adoptan por las autoridades rusas, tienen una aplicación distinta a la del Occidente o de otros países con sistemas tributarios desarrollados.

Hoy en día, las reformas tributarias, en términos de la regularización y la eliminación de los numerosos niveles de la normativa, en gran medida se han completado. El Código Tributario de Rusia proporciona un resumen de los principios tributarios generales, los derechos y obligaciones de los contribuyentes y las autoridades tributarias, así como un esquema de los impuestos a pagar y otras disposiciones.

El Gobierno tiene previsto introducir algunas disposiciones contra la evasión fiscal (incluidas las normas para sociedades extranjeras controladas (SEC), el concepto de beneficiario efectivo, reglas para determinar la residencia tributaria de las corporaciones con la aplicación de estándares armonizados en la práctica internacional, y algunas enmiendas relativas a las estructuras financieras). Mientras tanto, la orientación de los tribunales superiores establece varios enfoques contra la evasión fiscal, incluyendo el concepto de beneficios tributarios injustificados. Las autoridades fiscales rusas adoptaron estos enfoques para establecer medidas contra la evasión fiscal agresiva. Siguiendo esta práctica, están empezando a implementar un enfoque que, en su esencia, implica la primacía del fondo sobre la forma.

Un salario anual por trabajador por debajo de 568.000 rublos (aproximadamente 14.200 euros), está sujeto a retención a una tasa consolidada del 30%

Legislación en materia de precios de transferencia

Una nueva normativa de precios de transferencia entró en vigor el 1 de enero de 2012. En contraste a las anteriores normas rusas sobre precios de transferencia, la nueva legislación es más elaborada y generalmente mejor alineada con los principios internacionales en esta materia desarrollados por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Los principales cambios son los siguientes:

  • cambios en la lista de transacciones sobre las que las autoridades tributarias rusas pueden ejercer control de los precios a efectos impositivos;
  • ampliación de la lista de las partes relacionadas;
  • comprobación de los precios de transacciones controladas respecto a los de mercado por parte las autoridades tributarias rusas,
  • introducción del principio de plena competencia como principio fundamental de la aplicación de precios de transferencia en Rusia;
  • supresión de la disposición sobre “puerto seguro” (el 20% de desviación de precios de las transacciones controladas de los precios de mercado que fue de aplicación anteriormente),
  • ampliación de la lista de las fuentes de información para determinar los precios del mercado,
  • introducción formal del análisis funcional como factor de comparación,
  • introducción de nuevos métodos para determinar los precios de mercado, tales como el método del margen neto del conjunto de operaciones y el de distribución del resultado,
  • introducción de requisitos para la documentación contable y relativa a los precios de transferencia,
  • realización de auditorías especiales en materia de precios de transferencia por el Servicio Tributario Federal,
  • introducción de sanciones en caso de incumplir las obligaciones de documentación relacionada con los precios de transferencia y determinadas operaciones,
  • introducción de Acuerdos previos sobre precios de transferencia (APAs) unilaterales y multilaterales para las empresas rusas registradas como los mayores contribuyentes.

Régimen de contribuyentes consolidados

Un nuevo régimen de contribuyentes consolidados está abierto a grupos de compañías rusos a partir del 1 enero de 2012.

Un grupo puede incluir dos o más organizaciones rusas, donde la participación directa o indirecta de un miembro en el capital social/ accionario de los otros miembros sea de al menos el 90%. Todos los miembros del grupo deben cumplir con los siguientes requisitos para establecer y aplicar este régimen en el año 2013:

  • haber pagado durante 2011 por lo menos 10 millones de rublos en total de impuestos sobre las ganancias, IVA, impuestos especiales y del impuesto sobre extracción de recursos naturales (IERN),
  • obtener por lo menos 100 millones de rublos de ingresos por ventas,
  • costo total de los activos es por lo menos de 300 mil millones de rublos al 31 de diciembre de 2011.

La aplicación de este régimen tiene varias ventajas. En primer lugar, las transacciones entre los miembros no son controlables por la nueva legislación de precios de transferencia (con excepción de las operaciones con recursos minerales sujetos a MRET a una tasa porcentual controlada). En segundo lugar, a los efectos del cálculo del impuesto sobre las ganancias, es posible la consolidación de las ganancias y pérdidas de los miembros.

Contribuciones sociales

Un salario anual por trabajador por debajo de 568.000 rublos (aproximadamente 14.200 euros), está sujeto a retención a una tasa consolidada del 30%. Se impone un cargo adicional del 10% a salarios anuales que superen 568.000 rublos por trabajador. Para la remuneración de los extranjeros residentes temporalmente en Rusia, que no supere 568.000 rublos, se aplicará la cotización al seguro de pensiones del 22%, la cual ascenderá a un 10% siempre y cuando la remuneración sea superior a 568.000 rublos. La única excepción son los EAC (que poseen un permiso de trabajo respectivo) y los trabajadores que tienen un contrato de trabajo de una duración menor a seis meses.

 
 

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