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Le systeme fiscal et la procedure du recouvrement des taxes et impots

Le système fiscal actuellement en vigueur en Russie est relativement nouveau et de nombreux concepts et questions de fiscalité, qui constituent des normes pour la plupart des économies de marché, sont encore émergents en Russie. Bien que de nouveaux concepts soient progressivement adoptés par les autorités de l’Etat russe, ils ne sont pas toujours appliqués autant qu’à l’Ouest ou dans les autres pays qui ont des systèmes fiscaux développés.

A ce jour, les réformes dans le domaine de la fiscalité afin de rationaliser et d’éliminer le grand nombre de règlements sont généralement terminées. Le Code des impôts russe établit un ensemble de principes communs de fiscalité, les droits et obligations des contribuables et des autorités fiscales et contient une description de l’impôt à payer, ainsi que d’autres provisions.

Le gouvernement envisage d’adopter certaines dispositions visant à prévenir l’évasion fiscale (y compris l’introduction de règles aux sociétés étrangères contrôlées, la notion de propriétaire-bénéficiaire, les principes de détermination de la résidence fiscale de la société sur la base de principes standards appliqués dans la pratique internationale, ainsi que certaines modifications concernant les organismes de financement). Cependant, les indications des tribunaux supérieurs envisagent certaines approches pour prévenir l’évasion fiscale, y compris le concept de l’avantage fiscal injustifié. Les autorités fiscales utilisent ces approches et prennent des mesures pour lutter contre l’évasion fiscale agressive. En faisant cela, ils commencent à appliquer une approche qui implique intrinsèquement la supériorité du contenu sur la forme.

Le salaire annuel ne dépassant pas 568 000 roubles russes par employé (environ 14 200 euros) est soumis à l’imposition à un taux total de 30%.

La législation en matière de prix de transfert

Le 1 janvier 2012 est entrée en vigueur une nouvelle législation sur les prix de transfert. Contrairement aux principes de prix de transfert dans le passé, la nouvelle loi est plus détaillée et généralement plus conforme aux lignes directrices internationales de prix de transfert, mises au point par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE).

Les principaux changements comprennent comme suit :

  • la modification de la liste des transactions dont les autorités fiscales russes peuvent contrôler la fixation des prix à des fins fiscales ;
  • l’expansion de la liste des parties interdépendantes ;
  • les autorités fiscales auront le droit de vérifier les prix des transactions contrôlées en ce qui concerne leur conformité au marché ;
  • l’introduction du principe de transactions selon les conditions du marché en tant que principe fondamental des prix de transfert en Russie ;
  • l’annulation des dispositions pour les « espaces de sécurité » (écart de 20% des prix des transactions contrôlées sur les prix du marché, comme c’était autorisé auparavant) ;
  • l’élargissement de la liste des sources d’information pour déterminer les prix du marché ;
  • l’introduction formelle de l’analyse fonctionnelle comme un facteur de comparabilité ;
  • l’introduction de nouvelles méthodes de détermination des prix du marché, telles que la méthode de rentabilité comparable et la méthode de distribution des bénéfices ;
  • l’introduction de l’obligation de déclarer la documentation comptable, ainsi que la documentation des prix de transfert ;
  • la tenue des audits spéciaux sur les prix de transfert menés par Le Service fédéral fiscal ;
  • l’introduction de sanctions pour la non-conformité des documents comptables en ce qui concerne les prix de transfert et la déclaration de certaines opérations ;
  • l’imposition d’accords sur les prix unilatéraux et multilatéraux préalables pour les entreprises russes enregistrées en tant que les plus gros contribuables.

Le régime d’imposition consolidée

Le 1 janvier 2012 a été introduit le régime d’imposition consolidée pour les groupes de sociétés russes.

Un groupe peut comporter deux ou plusieurs organisations russes où la participation directe ou indirecte d’un participant dans le capital statutaire/capital-actions ne constitue pas moins de 90%. Pour installer et utiliser ce régime en 2013, tous les membres du groupe doivent répondre aux critères suivants :

  • au moins 10 millions de roubles russes ont été versés en 2012 comme impôt sur le revenu, TVA, les droits d’accises et la taxe sur l’extraction minière (TEM) ;
  • au moins 100 millions de roubles russes ont été reçus à titre de revenus de la vente et
  • en date du 31 décembre 2011, la valeur des actifs totalisés s’élevait à pas moins de 300 milliards de roubles russes.

Ce régime présente plusieurs avantages. Tout d’abord, les transactions entre les parties ne sont pas contrôlées en vertu de la nouvelle législation sur les prix de transfert (à l'exception des opérations soumises à l'impôt sur le taux d’intérêt TEM. Deuxièmement, afin de calculer l’impôt sur le revenu, il est possible de consolider les gains et les pertes des participants.

Les contributions au Fonds de l’assurance sociale

Le salaire annuel ne dépassant pas 568 000 roubles russes par employé (environ 14 200 euros) est soumis à l’imposition à un taux total de 30%. Un taux supplémentaire de 10% est appliqué au salaire annuel de plus de 568 000 roubles russes par travailleur. La rémunération des ressortissants étrangers, qui résident temporairement en Russie, ne dépassant pas 568 000 roubles russes, est assujettie à un paiement des cotisations d’assurance de retraite de 22% ; le taux supplémentaire de 10% est également utilisé si le montant de la rémunération dépasse 568 000 roubles russes. Les SHQ constituent l’exception à la règle (avec permis de travail approprié), ainsi que les travailleurs qui ont conclu un contrat de travail de moins de six mois.

 
 

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