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税务制度和征税程序

俄罗斯现行的税务制度相对较新,很多税收的概念和问题,以及许多市场经济标准仍然是新兴的。随着俄罗斯国家政权机关对新概念的采用,他们往往不采用西方或其他国家及发展中国家的税收体制。

迄今为止,已基本完成税收领域的改革,整顿和废除大量旧有的法规文件。《俄罗斯联邦税法典》规定了一整套共同课税原则,纳税人和税务机关的权利和义务,包括应缴税项及其他规定的说明。

政府计划制定某些防止偷税漏税的法规(包括引进的受控外国公司的规则,在国际上实际应用的标准和原则的基础上的实益拥有人的概念,确定了公司的税民原则,以及一些关于修订资助机构的法规)。同时,为上级法院提供若干方法来防止偷税漏税,包括不合理的税务利益的概念。税务机关采用这些方法,并采取积极的措施打击逃税。通过这些举措,他们开始运用这些新法规,意味着从形式和方法具有根本的优越性。

年薪不超过568000 卢布(约合14200欧元)的每名雇员,须缴纳收入总额30%的税金。

转让定价领域的立法

转让定价新法规自2012年1月1日生效。 与俄罗斯先前的转让定价原则不同的是,新的立法更加详细,更符合经济合作与发展组织(OECD )制定的国际转让定价的原则。

主要变动包括:

  • 在变更交易名单的情况下,俄罗斯税务机关可以针对征税目的掌控定价权
  • 扩大相互依存的各方的名单;
  • 税务机关将检查是否符合市场控制交易价格的权利;
  • 引入市场条件下,把在俄罗斯转让定价交易的原则作为基本原则;
  • 取消对“安全范围”(控制过去允许的交易对市场价格的20%的偏差)的规定;
  • 扩展信息源的列表,以确定市场价格;
  • 正式出台作为可比性因素的功能分析;
  • 引入确定市场价格的新方法,如利润的可比方法及利润分配方法;
  • 出台对报表文件及转让定价文档的要求;
  • 执行联邦国税局对转让定价的专项审计;
  • 出台转让定价和报告某些交易的违规处罚文件;
  • 作为最大的俄罗斯企业纳税人登记的俄罗斯公司的单边和多边预约定价协议。

综合征税规程

2012年1月1日出台了针对俄罗斯集团公司的综合纳税规程。

集团公司可能包括两个或多个俄罗斯的单位,凡是法定/其他股本参与者,直接或间接参与的股本不低于90%。以便在2013年作出规定和应用该规程,集团的所有成员必须符合以下要求:

  • 在2012年的所得税、增值税、消费税和矿产开采税上至少支付1000万卢布;
  • 销售收入至少为1亿卢布;
  • 截至2011年12月31日,资产总额不少于3000亿卢布。

采用该规程具有若干优点。首先,参与者之间的交易不是根据转让定价的新法规被监管的(按利率百分比同矿产开采税征税实体的交易除外)。其次,计算所得税 可以综合参与者的盈亏情况。

社会保险基金的缴纳

年薪不超过568000 卢布(约合14200欧元)的单名雇员须按收入总额的30%纳税。按 10%的附加税率计算超过568000 卢布的每个员工的年薪。暂时居住在俄罗斯的外国员工的薪酬,不超过568000 卢布者,需支付22%的养老保险金,奖金超过568000卢布者,还需按奖金总额的10%缴纳附加税。唯一的例外是外籍高技能专家(根据相应的工作许可证)和劳动合同期超过6个月的员工。 

 
 

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